日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对什么是狗啃式刘海，什么是狗啃式刘海发型选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(什么是狗啃式刘海，什么是狗啃式刘海发型fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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